Налоги и отчетность
Изменения в законах, которые бизнесу нужно учесть во втором полугодии 2025 года
Убедитесь, что вы полностью готовы к новым реалиям. Проверьте, учли ли вы все необходимые изменения в своей бизнес-стратегии. Norma Go здесь, чтобы помочь вам оставаться на шаг впереди и обеспечивать устойчивый рост и процветание вашего бизнеса. Мы тщательно анализируем ваших контрагентов, помогаем разобраться в тонкостях льгот и государственной поддержки, контролируем соблюдение требований маркировки, чтобы ваш бизнес оставался в рамках закона и избежал ненужных рисков.
Командировки
Утверждено новое положение, определяющее особенности направления работников в служебные командировки.
Внесенные изменения носят технический характер, в связи с чем новое положение практически идентично действующим правилам. Однако, если в локальных нормативных актах работодателя содержатся ссылки на действующее положение, необходимо запланировать внесение соответствующих изменений.
Источник: постановление Правительства от 16.04.2025 № 501.
Материальная ответственность
Утверждены новые перечни должностей и видов работ, при которых с работниками может быть заключен договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.
Обновлены также типовые формы договоров о полной индивидуальной и коллективной материальной ответственности. Предусмотрена возможность заключения таких договоров в электронном виде. Источник: приказ Минтруда от 16.04.2025 № 251н.
Трудовое законодательство
Иностранные работники, имеющие патент. Работодателям, осуществляющим деятельность в Москве и Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области, разрешено привлекать к работе сотрудников из соседнего региона без необходимости оформления нового патента.
Таким образом, патент, выданный в Москве, будет действителен и в Московской области, и наоборот. Аналогичное правило распространяется на патенты, выданные в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. Обязательным условием является наличие соглашения между регионами, определяющего условия сотрудничества.
О найме иностранного гражданина, имеющего право работать в обоих регионах, работодатели должны будут уведомлять территориальные органы МВД каждого из них.
Источник: Федеральный закон от 23.05.2025 № 121-ФЗ.
Деятельность госорганов
Государственная поддержка инвестиционной деятельности. Внесены уточнения в правила, регулирующие предоставление господдержки инвестиционным проектам, а также в порядок разрешения разногласий, касающихся защиты вложенных капиталов.
Теперь определение условий мониторинга хода реализации новых инвестиционных инициатив, равно как и утверждение механизмов компенсации издержек и предоставления налоговых вычетов в рамках инвестиционных проектов, будет в компетенции Правительства.
Пересмотрены критерии, предъявляемые к инвестиционным проектам при оформлении соглашения о защите и стимулировании капиталовложений (СЗПК). В частности, российские компании с иностранным участием в уставном капитале, превышающим 25%, не смогут претендовать на государственную поддержку по СЗПК. Помимо этого, организациям, реализующим инвестиционные проекты, предоставлена возможность корректировки сроков реализации или состава объектов по согласованию с рабочей группой.
Введено ограничение на разрешение споров между участниками соглашения в рамках арбитражного разбирательства.
Источник: Федеральный закон от 30.11.2024 № 441-ФЗ.
Труд несовершеннолетних
В период летних каникул подросткам от 14 до 18 лет разрешено трудоустройство в выходные и праздничные дни. Привлечение к работе возможно через направление службы занятости или в составе специализированных студенческих отрядов.
Обязательным условием является наличие письменных согласий: самого подростка, одного из родителей или опекуна (для лиц младше 15 лет), а также органа опеки и попечительства (для детей-сирот). Данные правила не распространяются на творческие профессии в СМИ, театре и кино.
Источник: Федеральный закон от 07.04.2025 № 63-ФЗ. От 1 сентября 2025 года.
Ночные работы
Вступает в силу обновленный нормативный акт, регулирующий оплату труда в ночное время. Сама процедура расчета доплаты остается прежней.
Источник: Постановление Правительства от 04.04.2025 № 436. От 1 сентября 2025 года.
Премирование работников
Внесены изменения в Трудовой кодекс, касающиеся премий и депремирования. Порядок назначения премий определяется коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом (например, положением о премировании).
При определении размера премии учитываются качество, эффективность и стаж работы, а также наличие дисциплинарных взысканий. Премия может быть уменьшена за проступок работника, но не более чем на 20% от месячной зарплаты за период применения дисциплинарного взыскания. При принятии локального акта необходимо учитывать мнение профсоюза.
Источник: Закон от 07.06.2025 № 144-ФЗ. От 1 сентября 2025 года.
Персональные данные
Организации обязаны предоставлять обезличенные персональные данные по запросу Минцифры. Правила обезличивания и порядок взаимодействия с информационной системой определит Правительство РФ.
Доступ к обезличенным данным в государственной системе будет предоставлен организациям, зарегистрированным в реестре операторов персональных данных, не имеющим недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, с руководителем, имеющим гражданство РФ, и не связанным с экстремистской деятельностью. Копирование, передача и предоставление данных иностранным компаниям запрещены.
Источник: Закон от 08.08.2024 № 233-ФЗ. От 1 сентября 2025 года.
Расчет среднего заработка
Утверждено новое положение о расчете среднего заработка, заменяющее собой предыдущее. Денежные поощрения теперь учитываются при расчете среднего заработка, если они предусмотрены системой оплаты труда и относятся к оплате труда, а не к социальным выплатам.
При расчете среднего месячного заработка для выходного пособия средний дневной или часовой заработок умножается на среднее количество рабочих дней или часов в месяце, рассчитанное на основе производственного календаря.
Источник: Постановление Правительства от 24.04.2025 № 540. От 1 сентября 2025 года.
Единый транспортный документ
С 1 сентября 2025 года вводится единый транспортный документ, оформляемый перевозчиком в бумажном или электронном виде при заключении договора перевозки. Цель – стандартизация оформления и повышение прозрачности транспортных операций.
Задача для сотрудников: Заключить соглашения с контрагентами для обмена электронными транспортными документами.
Новые требования к чекам, уведомлениям и QR-кодам
Внесены коррективы в обязательные элементы чеков ККТ и уведомлений о реализации товаров, подлежащих маркировке.
В чеках ККТ введены дополнительные реквизиты для отражения информации о безналичных расчетах и онлайн-платежах. При осуществлении безналичной оплаты необходимо указывать данные о транзакции, детализированные по способам оплаты (эквайринг, СБП, цифровой рубль), используя новые теги: 1082, 1234-1238. Для онлайн-расчетов введен реквизит 1125, определяющий признак расчета в сети Интернет.
В уведомлениях о маркированных товарах добавлены реквизиты для указания часовой зоны (тег 1011) и номера фискального документа (тег 2040).
Установлены минимальные требования к качеству печати чеков и отображению QR-кодов. Высота символов в чеке должна быть не менее 2 мм, межстрочный интервал – от 0,5 мм, контрастность – от 40%. Размер QR-кода на бумаге – не менее 20x20 мм (контрастность от 40%), на дисплее – не менее 20x20 мм (контрастность 250:1).
Задача для сотрудников: Обновить программное обеспечение для соответствия новым требованиям к чекам, уведомлениям и QR-кодам.
Запрет рекламы на заблокированных сайтах
С 1 сентября 2025 года запрещено размещение рекламы на сайтах, доступ к которым ограничен в России, включая ресурсы иноагентов и пиратские сайты. Запрет распространяется на все рекламные материалы, в том числе размещенные ранее. Нарушение влечет административную ответственность.
Задача для сотрудников: Проверить рекламные размещения, исключить рекламу на заблокированных ресурсах, обновить договоры с подрядчиками.
Новые правила обмена счетами-фактурами
С 1 октября 2025 года для обмена счетами-фактурами через ЭДО используются универсальные сообщения, заменяющие извещения и уведомления об уточнении. Это упрощает взаимодействие и снижает административную нагрузку. Электронная подпись для универсальных сообщений не требуется.
Задача для сотрудников: Обновить ПО для работы с универсальными сообщениями.
Новые правила подтверждения ОКВЭД
С 1 сентября 2025 года изменяется порядок подтверждения кодов ОКВЭД. Информация передается в ФНС при регистрации (коды должны содержать не менее 4 знаков). Росстат рассчитывает процентные доли по каждому коду и передает данные в ФНС для внесения в реестры. Ежегодная подача подтверждающих документов отменяется, данные централизуются через ФНС и Росстат.
Задача для сотрудников: Ознакомиться с новыми требованиями по подтверждению ОКВЭД.
Правила выхода из ООО, продажи и оценки долей участников
С 1 сентября 2025 года вступают в силу изменения в закон об ООО. Устав может предусматривать отказ от обязательного предложения доли другим участникам при ее продаже, упрощая сделки. При выходе из ООО участники получают рыночную стоимость доли, определенную независимым оценщиком.
Задача для сотрудников: Подготовить изменения в устав (при необходимости), актуализировать процедуры оценки доли, организовать собрание участников, провести обучение сотрудников.
Маркировка
Введена обязательная маркировка для расширенного списка товарных позиций, установлены соответствующие правила.
Нововведения коснулись:
- некоторых видов кондитерских изделий и сладостей в потребительской таре;
- специализированного питания для атлетов;
- отдельных видов строительных материалов, расфасованных для розничной продажи;
- определенных товаров, предназначенных для детей.
Источник: Постановления Правительства № 811, № 818, № 819, № 820 от 31.05.2025.
Вступает в силу с 1 сентября 2025 года.
Рекомендации для бизнеса: Необходимо проверить ассортимент реализуемой продукции на предмет наличия товаров, подлежащих обязательной маркировке. В случае обнаружения таковых, следует организовать процесс внедрения маркировки в соответствии с установленными требованиями.
Бюджетные платежи и налогообложение
Внесены изменения в электронные форматы книг покупок и продаж, а также приложений к ним.
Для книги покупок введена новая версия формата 5.06, а для книги продаж – 5.07. Для дополнительных листов применяются аналогичные версии форматов.
В обновленной версии формата книги продаж детализированы таблицы 4.7 и 4.8, касающиеся общей суммы и сведений о продаже. Добавлены показатели стоимости продаж без НДС и суммы НДС по ставкам 7% и 5%. Аналогичные изменения реализованы и в электронном формате дополнительного листа книги продаж.
Источник: приказ ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@. Срок действия: с 1 июля 2025 года, но досрочное применение разрешено с 1 апреля 2025 года (письмо ФНС от 18.03.2025 № ЕА-4-26/2905@).
Поручение сотрудникам: обеспечить обновление и использование актуальных версий книг покупок и продаж.
Налоговые агенты по НДС. Расширен круг лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДС.
При реализации медных полуфабрикатов на территории РФ организациями или ИП, не входящими в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции или медных полуфабрикатов, налоговыми агентами по НДС становятся покупатели (получатели) товара, включенные в указанные перечни.
Перечни формируются Минпромторгом совместно с ФНС в порядке, установленном Правительством. На текущий момент такие перечни отсутствуют.
При приобретении металлолома, макулатуры или иного вторсырья, указанного в п. 8 ст. 161 НК, покупатели (налоговые агенты) исчисляют НДС по особой схеме. Сумма налога рассчитывается покупателем по расчетной ставке 20/120, 5/105 или 7/107, в зависимости от ставки продавца. Продавец оформляет счета-фактуры с пометкой в графе 7 «НДС исчисляется налоговым агентом».
До 01.07.2025 продавцы медных полуфабрикатов исчисляют НДС в стандартном порядке. Покупатели не признаются налоговыми агентами по НДС.
Источник: пункт 8 статьи 161 НК в ред. Закона от 30.11.2024 № 431-ФЗ. Срок действия: с 1 июля 2025 года. Поручение сотрудникам: проверить, не возникает ли обязанность налогового агента по НДС по новым правилам.
УСН: лимит доходов для перехода. Увеличен допустимый уровень доходов для перехода на УСН.
Порог доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения повышен с 112,5 млн до 337,5 млн рублей. При расчете лимита разрешается не учитывать положительную курсовую разницу (подп. 11 ст. 255 НК) и субсидии, признаваемые в доходах при передаче в госсобственность имущества, приобретенного за счет субсидий по договорам концессии (п. 4.1 ст. 271 НК).
Источник: пункт 2 статьи 346.12 НК в ред. пункта 73 статьи 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Срок действия: с 12 июля 2025 года. Поручение сотрудникам: оценить возможность перехода на УСН с учетом новых правил.
НДПИ. Скорректированы правила определения стоимости концентратов драгоценных металлов.
Оценка стоимости производится на основе произведения количества (в граммах) каждого химически чистого драгметалла, содержащегося в концентрате или полупродукте, и средних мировых цен на них за соответствующий месяц, выраженных в рублях за грамм.
Источник: Закон от 28.02.2025 № 19-ФЗ. Срок действия: с 1 сентября 2025 года. Поручение сотрудникам: проверить правильность расчета НДПИ и учитывать уточнения при определении стоимости концентратов драгметаллов.
Статья 2
От первичной документации до оптимизации налогообложения: минимальные требования к бухгалтеру для поддержания бизнеса на плаву.
Рассмотрим обязанности бухгалтера, его основные функции в малом и крупном бизнесе. Этот специалист играет ключевую роль в финансовой жизни организации, отвечая за начисление зарплаты, уплату налогов и взносов, предоставление отчетности и снижение налоговой нагрузки. Он ведет учет всех финансовых операций компании, обеспечивая прозрачность и эффективность.
В небольших компаниях один квалифицированный бухгалтер может выполнять базовые задачи: расчет зарплаты, ведение первичной документации, подготовку отчетности и уплату налогов. Однако даже в малом бизнесе его функции шире – он должен разбираться в договорах, контролировать кассовые операции, взаимодействовать с банками и надзорными органами, а также оперативно реагировать на изменения в законодательстве.
Но часто один человек не может качественно выполнять все задачи одновременно. Штатный бухгалтер становится "оператором", который едва успевает решать текущие вопросы, а стратегические задачи (оптимизация налогов, финансовый анализ, прогнозирование) остаются без внимания.
Конкретные обязанности бухгалтера включают:
- Обработку первичной документации (накладные, акты, счета-фактуры, кассовые чеки).
- Учет денежных средств и расчетов (кассовые операции, контроль расчетного счета, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью).
- Начисление зарплаты и кадровый учет (расчет зарплаты, отпускных, больничных, взаимодействие с ПФР, ФСС, оформление трудовых договоров).
- Налоговый учет и отчетность (расчет налогов, подготовка и сдача деклараций, контроль сроков уплаты налогов).
- Учет активов и обязательств (оформление поступления и выбытия ОС, учет ТМЦ, отражение кредитов, займов).
- Взаимодействие с госорганами и контрагентами (подготовка документов для проверок, сверки с налоговой, ответы на запросы).
- Анализ и управленческая отчетность (формирование баланса, анализ расходов/доходов, подготовка данных для руководства).
- Соблюдение цифровых требований (работа с ЭДО, подача отчетности через спецоператоров, использование ЭЦП).
По мере роста бизнеса стоит задуматься о создании бухгалтерского отдела во главе с главным бухгалтером, что обеспечит взаимозаменяемость и непрерывность учета.
В профессиональной сфере бухгалтеров действует стандарт 08.002 «Бухгалтер», утвержденный приказом Минтруда России №103н от 21 февраля 2019 года. Этот нормативный акт подробно регламентирует обязанности сотрудника, требования к его квалификации и условия, необходимые для занятия данной должности.
В соответствии с этим стандартом, в обязанности бухгалтера входит:
Осуществление бухгалтерского учета, включающее в себя получение и обработку первичных документов, перевод их в денежную форму и формирование обобщенных показателей, отражающих деятельность предприятия. Обеспечение подготовки и своевременной подачи бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, а также расчетов по страховым взносам. Участие в финансовом анализе, разработке бюджета, управлении денежными средствами и проведении финансового аудита. Специфика работы бухгалтера может существенно варьироваться в зависимости от масштаба и направления деятельности компании. Например, бухгалтерский учет у индивидуального предпринимателя значительно менее сложен, чем подготовка консолидированной отчетности крупного холдинга.
Унифицированного стандарта для составления должностной инструкции бухгалтера в законодательстве не предусмотрено. В Трудовом кодексе РФ также нет прямого указания на необходимость этого документа, хотя разъяснения по этому вопросу даны в письме Роструда № ПГ/13204-6-1 от 27.05.2022.
Тем не менее, наличие должностной инструкции в компании имеет ряд преимуществ:
Она четко определяет круг обязанностей, прав и уровень ответственности сотрудника. Обеспечивает ясное понимание работником его задач и критериев оценки его деятельности. Является базой для оценки эффективности работы сотрудника и его соответствия занимаемой должности. Облегчает процесс адаптации новых сотрудников в коллективе и в компании в целом. Способствует разрешению возможных разногласий и конфликтов в трудовых отношениях. Каждая организация или индивидуальный предприниматель разрабатывает должностную инструкцию бухгалтера самостоятельно. Содержание этого документа определяется рядом факторов:
отраслевой принадлежностью организации; ее организационной структурой; структурой бухгалтерской службы и финансового отдела; объемом и особенностями участков работы, закрепленных за каждым бухгалтером. В качестве основы для создания должностной инструкции можно использовать Квалификационный справочник должностей (утв. Постановлением Минтруда от 21.08.1998 № 37) или воспользоваться готовыми шаблонами.
Должностная инструкция может существовать как отдельный документ, утвержденный организацией, или же являться дополнением к трудовому соглашению.
Это положение подкреплено письмом Роструда № ПГ/13204-6-1 от 27.05.2022.
Согласно статье 68 Трудового кодекса Российской Федерации, бухгалтер должен быть ознакомлен с должностной инструкцией и поставить свою подпись, подтверждающую это, до заключения трудового договора при приеме на работу.
Следует отметить, что к 2025 году квалифицированный бухгалтер должен обладать навыками работы с системами электронного документооборота, разбираться в вопросах создания и регистрации электронной подписи, а также уметь отправлять декларации и отчеты в электронном виде. В частности, это можно делать, используя возможности портала ФНС nalog.ru или портала «Госуслуги».
